www.VinczeMarta.hu

Biztosan réges-régen túljutottak már az előző évi beszámoló és társasági adóbevallás okozta sokkon, és most ismét itt az ideje a 2008. év zárásának.

Tételezzük fel, hogy az elmúlt évben úgy érezte, nagyon sok az adófizetési kötelezettsége, és jó lenne valahogyan csökkenteni ?  Idén is érdemes utánanézni annak, vajon milyen  lehetséges adócsökkentő kedvezményt vehetünk majd igénybe, amikor ismét ki kell számítanunk a teljes évi adófizetési kötelezettségünk összegét.

Aki rendszeresen olvasgatja cikkeimet, annak bizonyára sok gondolat ismerősként fog visszaköszönni, hiszen a múlt év végi adófeltöltések előtt folyton hangoztattam, hogy a decemberi 20. napján aktuális  fizetési kötelezettségek kiszámításánál már jó előre vegyék figyelembe a biztosan igénybe vehető kedvezményeket.
Néhány olyan társasági adóalap csökkentő kedvezményt gyűjtöttem csokorba, amelyről nem lehet elég sokszor említést tenni:

-  Az iparűzési adó levonhatósága. Ez magyarra lefordítva annyit tesz, hogy amennyiben a vállalkozásnak 2008. december 31. napján nem volt a költségvetéssel szemben fennálló tartozása, akkor iparűzési adója végleges összegét még egyszer levonhatja társasági adóalapjából. A költségvetéssel szemben fennálló tartozást nettó módon kell értelmezni, vagyis ha az egyik adónemen tartozás, a másikon viszont ezt meghaladó összegű túlfizetés mutatkozik, akkor ez nem számít a kedvezmény alkalmazásánál tartozásnak. Ha a vállalkozás korábbi tartozásainak megfizetésére halasztást vagy részletfizetési kedvezmény kért és kapott ez szintén nem számít az igénybevételnél korlátozó tényezőnek.
- a KKV beruházási kedvezmény, amely évente 30 MFt összegben nyújt lehetőséget az adóalap csökkentésére. Fontos azonban, hogy csak a vállalkozás bevételszerző érdekeit közvetlenül szolgáló és kizárólag új eszközök beszerzése esetén lehet igénybe venni.
- A fenti adóalap-csökkentő lehetőségről jutott eszembe a hozzá szorosan kapcsolódó, de már magát az ADÓ összegét csökkentő tétel. A KKV-k beruházási hiteléhez kapcsolódó kamatkedvezményről van szó. Lényege: a december 31-ig ténylegesen megfizetett hitelkamat 40 százalékával a fizetendő adót lehet csökkenteni. Fontos: van maximuma: 6 millió forint/év.
- Ha már beruházás, gondoljunk a jövőre is, képezzünk fejlesztési tartalékot. 2008-as évre az adóalap 50 százalékos mértékéig, de maximum 500 millió forintig képezhetünk későbbi beruházásainkra tartalékot. Ne feledjük azonban, hogy az ebből beszerzett eszközöket elkülönítetten kell nyilvántartani, hiszen ezekre nem lehet értékcsökkenési leírást elszámolni a továbbiakban. Ezért szoktam mindig hangsúlyozni, hogy a fejlesztési tartalékképzés tulajdonképpen nem valódi kedvezmény, azonban ideálisan alkalmazható az adófizetés optimalizálására. A fejlesztési tartalék felhasználásával beszerzett eszközök lehetnek akár használtak is.

A fentiekben bemutatott KKV beruházási kedvezmény  és fejlesztési tartalék képzési lehetsőég egymással összevonható egy nagyobb horderejű beruházás megvalósítása érdekében, azonban az analitikus elkülönítésre kiemelten fontos odafigyelni.

Például, ha vásároltunk egy nagy értékű berendezést (természetesen vadonatújat) 45 millió forintért, akkor 30 millióval a KKV beruházási kedvezménye miatt csökkenthetjük az adóalapunkat, és ha van az előző években képzett és még fel nem használt fejlesztési tartalékunk, akkor a maradék 15 milliót ily módon számolhatjuk el.
Arról már nem is beszélve, hogy ha az eszközt netán hitelből vásároltuk, akkor a megfizetett kamat 40 százalékával el ne felejtsük az adónkat csökkenteni.
Az eszköz 45 milliós bekerülési értékéből 15 milliónyit már elszámolt értékcsökkenésnek vegyünk, míg a 30 milliós rész az általunk választott ( Számviteli Politikánkban rögzített) módon kerül elszámolásra amortizációban.

A társasági adóalapot és adót csökkentő lehetőségek alkalmazását kizárólag szakemberrel konzultálva ajánlom alkalmazni, mivel több olyan korlátozó tényezőt, és egyéb szempontot kell figyelembe venni amelyhez nem elegendő a vállalkozás és az alapfeltételek ismerete.

Mindezek ellenére meggyőződésem, hogy nem ritka eset az adóalap nulla vagy majdnem nulla szintre történő csökkentése, de a jelentős csökkentés lehetősége valóban garantált.

Kérem, szenteljenek ennek nagyon nagy figyelmet, mivel a 2009. július 1-től tervezett adótörvény módosítások éppen ezeket az adókedvezményeket kívánják negatív módon befolyásolni.

Sok sikert és számos adókedvezményt kívánok !

Vincze Márta