2002.óta létezik egy Irányelv, amely a 7003/2002.(PK.21.) számot viseli és a nevében is jelzett módon irányt mutat arról, hogy az adóhivatal ellenőrzési gyakorlatában mit tekint elfogadható és elvárt körültekintő magatartásnak egy olyan vállalkozás részéről, amely számlát fogad be egy másik cégtől és annak általános forgalmi adó tartalmát levonásba helyezi.

Tapasztalatom szerint a vállalkozások vezetői szívesen hivatkoznak arra, hogy az efféle írások ismerete a könyvelőjük, tanácsadójuk dolga. Igazuk is van, hiszen mindenről nem lehet tudomásuk, azonban úgy hiszem nagyon sokan vannak már azok között is, akik a saját bőrükön tapasztalták meg egy ellenőrzési jegyzőkönyvben az Irányelvre és a kellő körültekintés hiányára való hivatkozást.

Aki már túl van ezen az tudja, hogy amikor a revízió az indoklásában erre hivatkozik, akkor annak következménye adóhiányt, bírságot, késedelmi kamat fizetési kötelezettséget jelent.

Mit is jelent ez ?
Az alapelv rendkívül egyszerű és korrekt:
A számla valódiságáért annak kibocsátója a felelős.
Az adózó adólevonáshoz való joga nem sérülhet, ha a tényállás tisztázása kapcsán a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás körülményeit figyelembe véve megállapítható, hogy kellő körültekintéssel járt el.

Ezen kritériumoknak akkor felel meg, ha betartja a bizonylattal kapcsolatos valamennyi előírást (alakit és tartalmit) és az ügylet körülményeit is megfelelően vizsgálta, hiszen még ebben az esetben is számos olyan helyzet adódhat, amelyre nincsen hatása, rálátása.

Kézzel kiállított számla esetén ellenőrizni lehet ( és ugye már tudják, hogy kell is?), az Apeh honlapján a sorszámtartományt, gépi számlánál például azt a megjegyzést célszerű keresni, hogy a számla megfelel az adójogszabályokban előírt kötelezettségeknek. Ezt nyilatkozatot a számlázó program készítője egyébként is vevője rendelkezésére kell, hogy bocsássa.
A géppel kiállított számlában nem lehetnek kézi javítgatások, az elrontott számlát le kell stornózni és új, megfelelően kiállított számlát kiállítani, hiszen csak így garantálható, hogy a javítás a számítógépes programban megfelelően kerül rögzítésre.

Ennél is fontosabb azonban, különösen új partner esetében vagy nagy összegű számlánál a partner ellenőrzése.
Ma már ez sem jár nagy utánajárással, hiszen szintén az Apeh honlapján pillanatok alatt lehetséges az adószám alapján ellenőrizni, hogy a vállalkozás adójogilag rendben működik, nincsen felfüggesztve vagy éppen törölve az adószáma. Amennyiben még egy kis időt rászánunk kizárhatjuk azt is, hogy a 'nagy adósok' között szerepel-e a számlakibocsátó.

Az Igazságügyi Minisztérium Cégnyilvántartási és Céginformációs Szolgálata által garantált és a minisztérium által működtetett honlapon pedig meggyőződhetünk az adott cég létéről, adatairól képviseletre feljogosított tisztségviselőinek nevéről, jogosultsági köréről.

Mindezeket a dokumentumokat célszerű a szerződés mellett őrizni, hogy ha mégis kétség merülne fel egy ellenőrzés során, akkor bizonyítani tudjuk, hogy ott és akkor a tőlük elvárható gondossággal jártunk el.

No persze, a fentiekben ismertetett valamennyi körülmény alapos dokumentálása sem véd meg bennünket akkor, ha az ügylettel kapcsolatban felmerül az a gyanú, hogy fiktív.

Ha kíváncsiak rá, legközelebb elmesélem, mi is az a fiktív ügylet...
Addig is jó munkát kívánok Önöknek !

Vincze Márta